企業咨詢聯系電話
資訊分類
資訊詳情

北单比分开奖结果彩客:快年底了,注意應收款項的稅務風險

北单比分投注奖金怎么计算 www.weqnc.com.cn 更新時間:2017-11-10 16:41:51

摘要: 企業的應收款,在會計上,跟日常經營相關的,記入應收賬款,與日常經營無關的,記入其他應收款。

最近在想

頭疼的事


快過年了,應收款項的稅咋辦呢?

   企業的應收款,在會計上,跟日常經營相關的,記入應收賬款,與日常經營無關的,記入其他應收款。

  一、 應收賬款

    企業的應收賬款,只要合同約定的付款期已到(如果沒有合同,發貨或提供勞務之時),或者發票已開,只要兩個條件符合一個,在增值稅法上,納稅義務已經發生。在所得稅上,就符合了收入確定的條件。

    也就是說,從稅務局的角度看,約定收款的日子到了,你錢不收回,我也視同你收到了?;蛘咴級ㄊ湛畹娜兆用壞?,你先開票了,就視為錢收到了。這樣一來,錢沒收到,應收賬款就產生了增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅等納稅義務。

   對于應收賬款的清收不能,企業按照會計準則,可以計提應收賬款的壞賬準備。但稅務上,壞賬損失的準備金扣除,是需要經過稅務機關核定的。需向稅務機關,走專項申報流程。這個申報,根據

國家稅務總局公告〔2011〕第25號

(1)相關事項合同、協議或說明;

(2)屬于債務人破產清算造成的壞賬損失,應有人民法院的破產、清算公告;

(3)企業逾期三年以上的應收款項且在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告;

(4)企業逾期一年以上,單筆數額不超過五萬或者不超過企業

看上去



好象并不難,就是出具個專項報告,提供交易資料、進行會計處理。但實踐中,這個專項報告,至少需要說明到,“我已窮盡了一切合法的追討手段,已確認該筆款項不能收回了?!蹦殼八拔窕厝隙ǖ穆分揮幸惶?,法院生效判決執行后,出具了執行不能的裁定,才說明,已經盡力了,這錢是真要不回來了。

     對于企業來說,建立起客戶信用分級制度,完善賒銷審批流程,是有效降低企業資金占用成本和稅負成本的必要手段。

    二、其他應收款

    都說會計有兩個萬能賬戶,叫做“其他應收款”、“其他應付款”?!捌淥κ湛睢閉嘶в糜諍慫閆笠黨κ掌本?、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下,按稅務風險排列,雄據第一位的,當屬個人股東向公司的借款。

威名赫赫的財稅〔2003〕158號文,針對股東向公司借款,作出了“個人投資者從其投資企業借款,在該納稅年度終了后即不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅”之規定。也就是說,個人股東向公司借款,如果一跨年,屬于分紅,要扣繳了20%的個人所得稅。   

    從稅務風險看,誰都可以向公司借款,但是個人股東不能借,如果忍不住要借,那要好借好還,必須在元旦前歸還。否則這借款金額20%的個人所得稅,就豪華華的產生了。當然了,誰向公司借款,都是有風險的。咱公司雖然不能經營金融放貸業務,但在稅務上,那是要參照金融機構征稅的。

    位列風險第二位的,當屬于關聯企業無償借貸的稅務風險。我們的企業主,習慣了在關聯企業間,把資金無償調來借去。這會產生什么樣的稅務風險呢?在增值稅上,這些資金借調來借去,按視同借貸處理,將參照同期銀行貸款利率,按此基數課征增值稅。所得稅上,也按該基數核定收入,調增企業視同銷售收入,征企業所得稅。

    關聯企業之間的資金調劑,如果關聯企業有業務往來的,且金額不大的,可按預付賬款等正常經營交易處理。如確是借貸關系的,建議按照金融機構利息有償借貸,以避免出借方被課征稅收,借款方卻不能取得成本。如符合統借統還業務條件的,按統借統還處理,將實現稅負的最優化。




{ganrao} 禾百在线 聚富配资 网络投资理财平台那个好 体球网足球指数 足球即时指数球探指数 江西时时彩 趣富配资 债券基金配资 赛岳恒配资 十点配资 基金配资 短期投资基金理财平台 叩富模拟炒股官网 子基金配资 盈丰配资 让分胜负